Новые правила заполнения платежных поручений по НДФЛ 1 августа 2016
Из-за новых сроков уплаты НДФЛ нужно заполнять не одну платежку по НДФЛ, а несколько. Например, по зарплате, отпускным и больничным. В письме от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@ ФНС напомнила, что с 2016 года действуют новые сроки уплаты НДФЛ. А именно, теперь установлены отдельные сроки уплаты для НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных. Поэтому НДФЛ с зарплаты нужно проплатить одной платежкой. А НДФЛ с отпускных — другой. Отдельные платежки формируются по тем выплатам, которые выпадают на разные сроки уплаты. Таблица. Срок уплаты НДФЛ с зарплаты и других выплат
Вид выплаты |
Сроки |
Зарплата |
Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода в виде заработной платы |
Отпускные |
Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты отпускных |
Больничные |
Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты больничных |
Доходы в натуральной форме |
Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме |
Правительство решило вопрос о переносе выходных дней в следующем году
По Постановлению Правительства РФ от 04.08.2016 N 756 (вступает в силу 14 августа 2016 года) с воскресенья 1 января выходной будет перенесен на 24 февраля, а с субботы 7 января - на 8 мая. В частности, сотрудники, для которых установлена пятидневная рабочая неделя, смогут отдыхать по четыре дня в связи с празднованием Дня защитника Отечества и Дня Победы (с 23 по 26 февраля и с 6 по 9 мая).
С платежей за арендуемое у физлица жилье фирма должна удержать НДФЛ
Организация, которая платит физлицу за арендуемое у него жилое помещение, признается налоговым агентом в отношении этих сумм. К такому мнению пришла кассация, посчитав выводы судов предыдущих инстанций ошибочными. Минфин и ФНС придерживаются сходной точки зрения: компания - арендатор является налоговым агентом в отношении выплат физлицу по договору аренды. Большинство судов с этим согласны. Однако ФАС Поволжского округа указывал, что фирма, арендующая транспорт у физлица, при выплате ему вознаграждения не признается налоговым агентом. Ведомства и суды рассматривали случаи, когда арендуются разные объекты, например жилье, земля, транспорт. Полагаем, вид объекта значения не имеет. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.06.2016 по делу N А19-10686/2015
Минфин высказался о вычете НДС при зачете аванса в качестве оплаты по другому договору
По договору оказания услуг была внесена предоплата, с которой продавец перечислил НДС. Затем стороны расторгли сделку, а аванс решили зачесть в счет оплаты услуги по другому заключенному между ними договору. Можно ли принять налог к вычету?
Минфин разъяснил: п. 5 ст. 171 НК РФ не применяется, если предоплата по расторгнутому договору зачтена в качестве оплаты нового договора (т.е. без возврата суммы аванса). Вместе с тем на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ суммы НДС с предоплаты, которая получена в счет предстоящих поставок, подлежат вычету с даты отгрузки. Значит, налог можно принять к вычету, когда фактически оказаны услуги по новому контракту. Такое мнение ведомство высказывало и ранее, рассматривая случай поставки товара. Проанализировав судебную практику, можно прийти к следующему выводу. При расторжении договора и зачете авансов в счет платежей по новому контракту продавец может получить вычет на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 03-07-11/41972
Критерии малого предприятия с 1 августа 2016 года
Критерии малого предприятия с 1 августа 2016 года изменились в лучшую сторону. Обратите внимание, что эти критерии действуют как в отношении юридических лиц, так и предпринимателей. Изменения в критериях малого бизнеса с 1 августа произошли в доходах. Раньше нужно было считать объем выручки от продажи товаров (работ, услуг). А с 1 августа 2016 года — доход от предпринимательской деятельности. Причем этот доход считается по правилам НК РФ. И его определят налоговики на основе декларации по УСН, ЕНВД, налогу на прибыль. Это значит, что статус малого предпринимательства больше не нужно подтверждать какими-либо документами. Он присваивается автоматически.
Таблица новых критерий малого предприятия с 1 августа 2016 года.
Вид предприятия |
Предельные значения дохода по налоговой декларации за предшествующий год |
Среднесписочная численность работников за предшествующий год |
Микропредприятия |
120 млн. рублей |
до 15 человек |
Малые предприятия |
800 млн. рублей |
15-100 человек |
Средние предприятия |
2 млрд. рублей |
100-250 человек |
Доходы берутся из декларации за предшествующий год. Например, для отнесения компании к малой в 2016 года нужно взять доходы из налоговой декларации за 2015 год. С 1 января 2017 года лимит доходов для упрощенцев составит 120 млн. руб. То есть все упрощенцы автоматически приравниваются к малым предприятиям (при численности до 15 человек — к микропредприятиям). Для таких фирм и ИП мы насчитали 7 льгот для малого бизнеса. С 10 августа на сайте ФНС начнет работать реестр малого бизнеса. В него налоговики включат малый бизнес, и все льготы можно будет получить автоматически, подавать документы на льготу, например, при госзакупках, не придется.
Другие критерии малого и среднего бизнеса с 1 августа 2016 года
Еще один критерий малого и среднего бизнеса в 2016 году — состав учредителей (для ИП критерий не действует). Он и является решающим при определении, является компания малым предприятием или нет. Если среди учредителей только физические лица, неважно, российские или иностранные, то предприятие однозначно малое. А вот в ситуации, когда среди учредивших вашу фирму есть юрлица либо государственные образования — РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, нужно смотреть долю их участия. Чтобы считаться малой компанией, нужно, чтобы суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в вашем уставном капитале не превышала 25%. В отношении учредителей — обычных российских юрлиц действует другое ограничение (не применяется оно только для фирм, связанных с интеллектуальной и инновационной деятельностью). Доля участия обычных юрлиц (общая доля, если малым предприятием владеет несколько юрлиц) не должна превышать 49%, только если сами они не являются субъектами малого и среднего предпринимательства. Если же учредители-юрлица — сами малые предприятия, то учрежденная ими фирма тоже будет «малышом» даже при доле участия, например, 55%. Но, стоит напомнить, что по общему правилу у «упрощенцев» не может быть такой ситуации, когда юрлица имеют долю в уставном капитале более чем 25%. Исключением являются те «упрощенцы», что перечислены в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Например, те фирмы на УСН, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Но такие «упрощенцы» уже не будут малыми. Иностранные юрлица также могут владеть долей не более 49% в малой компании, и она все равно будет считаться малой при соблюдении остальных критериев. Кроме того, обратим ваше внимание на то, что к организациям не относятся РФ, субъект РФ или муниципальное образование (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ). Соответственно с их 100-процентным участием легко может быть зарегистрирована фирма, работающая на УСН. Это подтверждают и контролирующие органы (письмо Минфина России от 01.04.2011 № 03-11-06/2/43). Подобная компания не будет считаться субъектом малого бизнеса.
Удержиания из зарплаты.
Основание удержания |
Случаи удержания и рекомендации по оформлению |
Исполнительные документы |
Если на сотрудника поступил исполнительный документ, то из его заработка нужно удержать указанные в этом документе суммы. Это могут быть:
|
Инициатива работодателя |
По инициативе руководства организации из заработка сотрудника можно удержать:
|
Инициатива работника |
По инициативе сотрудника из его зарплаты можно удерживать суммы на любые цели. Это могут быть выплаты:
|